您当前的位置：2022注册会计师《税法》真题答案-计算分析题(8月28日)
时间：2022-12-07 11:13 来源：战考网
2022年注册会计师考试于8月26日-28日举行，战考网校为大家收集整理了2022注册会计师考试真题及答案供大家参考学习，快来一起估分对答案吧!
1.甲公司是海外经营海外注册的公司,投资境内全资子公司乙公司，乙公司对丙公司权益性投资金额为1000万元。丙公司为一般纳税人制造企业。2022年2月发生如下业务:
(1) 2月1日，丙公司依据合同支付给甲公司专利费100万元，丙公司扣除代扣代缴增值税和企业所得税后将余额付给甲公司。
(2) 2月10日，丙公司进口货物向境外非个体公司支付100万元运费。
(3) 2月20日，丙公司向乙公司支付195万元借款利息，借款金额为3000万元，借款利率未超过金融行业公布的同期同类平均利率。丙公司无其他借款。
(4) 2月底，甲公司因经营需要，将乙公司的全部股权转让给境外第三方机构。(其他相关资料:丙公司未提供资本弱化特殊事项文档，乙公司的实际税负低于丙公司。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算丙公司业务(1) 应代扣代缴的增值税和企业所得税。
(2)说明丙公司业务(2) 对外支付的款项是否需要办理税务备案手续?
(3)计算丙公司业务(3) 不得税前扣除的利息支出。
(4) 判断甲公司转让乙公司的股权是否需要在我国缴纳企业所得税?并说明理由。
参考解析：
(1) 增值税=100÷(1+6%) x6%=5.66 (万元);
企业所得税=100÷(1+6%) x10%=9.43 (万元)
(2)无须。
理由:进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用，境内机构和个人对外付汇无须进行税务备案。
(3)不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息x (1-标准比例/关联债资比例) =195×[1-2÷(3000÷1000) ]=65 (万元)
(4)需要。
理由:权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地，所以转让境内乙公司，属于来源境内所得，需要在我国缴纳企业所得税。
2.某工业企业位于市区，3月份直接排污量为1500万立方米，氮氧化物含量(NO化合物) 30mg/立方米，当地的每污染当量环境保护税税额为1.2元，当地排放标准100mg/立方米，NO化合物的当量值是每千克0.95 (当量标准100mg/立方米)。
请回答下列问题:
(1)计算NO化合物的污染当量数。
(2)计算3月份该企业应缴纳的环境保护税。
(3)请说明环境保护税的纳税义务发生时间和纳税地点。
收起答案
参考解析：(1)当量数=1500x 10000×30÷1000000÷0.95=473.68
(2)环境保护税税额=473.68x1.2×50%=284.21 (元)
(3)环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
纳税人应当向应税污染物排放地，即应税大气污染物排放口所在地税务机关申报缴纳环境保护税。
3.甲公司为商贸公司，2022年7月出售一栋办公楼,取得不含增值税销售收入5000万元，允许扣除的相关税费为300万元。该办公楼账面原值为4800万元，已计提折旧3000万元。请政府批准的房地产专业评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本为8000万元，成新度折扣率为50%。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算土地增值税时允许扣除的项目有哪些?
(2)计算土地增值税时准予扣除的各项金额有哪些?
(3)计算该商贸公司应缴纳的土地增值税。
(4)请分别确定土地增值税的缴纳期限和缴纳地点。
参考解析：(1) 转让旧房计算土地增值税时，可以扣除的项目包括：
①取得土地使用权支付的金额;
②房屋及建筑物的评估价格;
③与转让环节有关的税金。
(2)评估价格=8000x50%=4000 (万元)
与转让环节有关税金=300(万元)
合计金额=4000+300=4300 (万元)。
(3)①增值额=5000 -4300=700 (万元)
②增值率=700÷4300x 100%=16.28%
③应纳税额=700x30%=210 (万元)
(4)纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
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